天才出自勤奮，在初級(jí)會(huì)計(jì)師備考沖刺階段掌握考試重點(diǎn)才是關(guān)鍵!學(xué)有余力的考生，可以通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)同步練習(xí)獲取更多習(xí)題訓(xùn)練，加油!

　　第一單元 企業(yè)所得稅法律制度

　　【考點(diǎn)7】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　1.免稅收入

　　(1)國(guó)債利息收入;

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　2.減計(jì)收入

　　減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　3.加計(jì)扣除

　　(1)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

　　(2)安置殘疾人員所支付的工資

　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　4.加速折舊

　　(1)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　　①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　?、诔Ｄ晏幱趶?qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　(2)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　(3)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　【解釋1】企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于法定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

　　【解釋2】企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　6.抵扣應(yīng)納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　7.抵免應(yīng)納稅額

　　企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　8.優(yōu)惠稅率

　　(1)高新技術(shù)企業(yè)

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(2)小型微利企業(yè)

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè);2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　迎戰(zhàn)2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試，你準(zhǔn)備好了嗎?方法不對(duì)，努力都白費(fèi)，備戰(zhàn)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)遭遇瓶頸只因?yàn)樗膫€(gè)太多，快去看看你中招了沒(méi)?

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))