2017年初級會計考試準考證打印入口已經(jīng)陸續(xù)開通，打印前請仔細閱讀2017年初級會計職稱考試準考證打印注意事項，密切關(guān)注東奧會計在線發(fā)布的相關(guān)信息，預祝大家輕松過關(guān)。初級職稱資產(chǎn)的稅務(wù)處理高頻考點如下，請認真復習。

　　9.三免三減半政策

　　(1)企業(yè)從事國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

　　10.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟?、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　?、壑兴幉牡姆N植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　?、萆蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng);

　?、蘖之a(chǎn)品的采集;

　?、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

　　⑧遠洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　?、倩ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植;

　　②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【考點8】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.固定資產(chǎn)

　　(1)不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　?、佟胺课荨⒔ㄖ镆酝狻蔽赐度胧褂玫墓潭ㄙY產(chǎn);

　?、谝越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　?、垡匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　?、芤烟嶙阏叟f仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　?、菖c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　?、迒为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　⑦其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【解釋1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”計提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。

　　【解釋2】(1)經(jīng)營租賃：由出租人計提折舊、承租人不得計提折舊;(2)融資租賃：由承租人計提折舊、出租人不得計提折舊。

　　(2)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　?、偻赓彽墓潭ㄙY產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

　?、谧孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

　?、廴谫Y租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

　?、鼙P盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”為計稅基礎(chǔ)。

　　⑤通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　?、薷慕ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

　　(3)固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)按照“直線法”計算的折舊，準予扣除。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的“次月”起停止計提折舊。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當自停止使用月份的“次月”起停止計算折舊。

　　2017年初級會計職稱考試的沖刺時間緊迫，考生們一定不要松懈，堅持就是勝利!

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