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　　預(yù)算績效管理的內(nèi)容

　　(三)績效評價管理

　　3.績效目標(biāo)

　　績效目標(biāo)是被評價對象使用財政資金計劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，根據(jù)不同情況由財政部門和部門(單位)分別或共同設(shè)定?？冃繕?biāo)應(yīng)編入部門年度預(yù)算。

　　(1)績效目標(biāo)的內(nèi)容

　　績效目標(biāo)的主要內(nèi)容包括：預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對象滿意度目標(biāo);達(dá)到預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)所必需的資源;支出的預(yù)期效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等;衡量或評估每一項目活動的相關(guān)產(chǎn)出、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標(biāo)。

　　(2)制定績效目標(biāo)的要求

　?、僦赶蛎鞔_(與部門職能、工作規(guī)劃和財政支出緊密相關(guān));②具體細(xì)化(應(yīng)包括數(shù)量、質(zhì)量、成本和時效等四方面，盡可能量化);③合理可行(目標(biāo)符合客觀實際)。

　　項目支出績效目標(biāo)申報表(2016年度)

　　4.績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和方法

　　(1)績效評價指標(biāo)

　?、倏冃гu價指標(biāo)的分類

　　②績效評價指標(biāo)的確定原則：相關(guān)性原則(與績效目標(biāo)直接聯(lián)系);重要性原則(優(yōu)先使用核心指標(biāo));系統(tǒng)性原則(系統(tǒng)反映財政支出的管理、產(chǎn)出和效益);經(jīng)濟性原則(指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲得和運用應(yīng)符合成本效益原則) ;可比性原則。

　　(2)績效評價標(biāo)準(zhǔn)

　　績效評價標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財政支出績效目標(biāo)完成程度的尺度?？冃гu價標(biāo)準(zhǔn)具體包括：

　?、儆媱潣?biāo)準(zhǔn)。

　?、谛袠I(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　③歷史標(biāo)準(zhǔn)。

　　④其他標(biāo)準(zhǔn)。

　　(3)績效評價方法

　　績效評價方法主要有成本效益分析法(支出與效益對比)、比較法、因素分析法、最低成本法(對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進(jìn)行比較)、公眾評判法等。

　　績效評價方法的選用應(yīng)當(dāng)堅持定量優(yōu)先、簡便有效的原則。根據(jù)評價對象的具體情況，可采用一種或多種方法進(jìn)行績效評價。

　　5.績效評價的組織管理

　　(1)財政部門負(fù)責(zé)制定績效評價規(guī)章制度，指導(dǎo)、檢查各部門(單位)的績效評價工作，并根據(jù)需要對部門(單位)支出績效實施評價和再評價。部門(單位)負(fù)責(zé)組織實施本部門(單位)的績效評價工作。

　　(2)績效評價工作一般按照以下程序進(jìn)行：確定績效評價對象;下達(dá)績效評價通知;確定績效評價人員;制訂績效評價工作方案;收集績效評價相關(guān)資料;對資料進(jìn)行審查核實;綜合分析并形成評價結(jié)論;撰寫與提交評價報告;建立績效評價檔案。

　　6.績效報告和績效評價報告

　　(1)績效報告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：基本概況;績效目標(biāo)及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況;管理措施及組織實施情況;總結(jié)分析績效目標(biāo)完成情況;說明未完成績效目標(biāo)及其原因;下一步改進(jìn)工作的意見及建議。

　　(2)績效評價報告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：基本概況;績效評價組織實施情況;績效評價指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法;績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度;存在問題及原因分析;評價結(jié)論及建議;其他需要說明的問題。

　　【例題38·判斷題】甲中央事業(yè)單位“行政辦公樓設(shè)備購置”項目經(jīng)費預(yù)算530萬元，按財政要求納入預(yù)算績效管理。該項目在2014年11月執(zhí)行完畢并通過驗收。2014年12月，依據(jù)項目支出預(yù)算績效管理有關(guān)規(guī)定，甲單位組織專家對該項目支出進(jìn)行績效評價，形成績效評價報告。報告的內(nèi)容包括：項目基本概況，績效評價的組織實施情況;績效評價指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法;績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度;存在問題及原因分析;評價結(jié)論及建議;其他需要說明的問題。甲單位已將該項目支出績效評價報告存檔。

　　要求：上述處理是否有不當(dāng)之處(2015年考點)

　　【答案】該處理正確,符合預(yù)算績效管理的規(guī)定。

　　(四)績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理

　　財政部門應(yīng)建立預(yù)算支出績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用制度，將績效評價結(jié)果及時整理、歸納、分析、反饋給預(yù)算執(zhí)行具體單位，要求其根據(jù)績效評價結(jié)果，完善管理制度，改進(jìn)管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強支出責(zé)任，并將績效評價結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，優(yōu)化資源配置。對績效評價發(fā)現(xiàn)問題、達(dá)不到績效目標(biāo)或評價結(jié)果較差的，財政部門和預(yù)算部門可予以通報批評，并責(zé)令其限期整改。不進(jìn)行整改或整改不到位的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況調(diào)整項目或相應(yīng)調(diào)減項目預(yù)算，直至取消該項財政支出。

　　【例題39】為了提高政府機關(guān)的辦事效率，創(chuàng)建人民滿意的服務(wù)型政府，2016年某直轄市以其所轄X、D兩區(qū)作為試點，對政府各部門開展公共支出績效評價，有關(guān)情況如下：

　　(1)對于該市市容市政管理委員會，其中一項重要職責(zé)是承擔(dān)本市城市容貌管理責(zé)任，負(fù)責(zé)市容環(huán)境綜合整治工作，負(fù)責(zé)本市環(huán)境衛(wèi)生的組織管理和監(jiān)督檢查工作。2016年該市市政市容委組織專家、市民對全市市容環(huán)境衛(wèi)生工作進(jìn)行綜合考評。綜合考評內(nèi)容涵蓋了背街小巷、公共廁所、重點旅游景區(qū)周邊、門前“三包”環(huán)境衛(wèi)生責(zé)任區(qū)等群眾身邊區(qū)域環(huán)境衛(wèi)生。按照專業(yè)評價:社會評價:問題評價=5:4:1的權(quán)重計算，得出2016年環(huán)境衛(wèi)生干凈指數(shù)。2016年X區(qū)和D區(qū)得分分別為80.61和79.88。

　　(2)該市文化局2016年的一項重要工作是通過建設(shè)圖書館豐富社區(qū)的文化生活，開展“書香社區(qū)”文化年活動，為響應(yīng)該號召，X區(qū)、D區(qū)分別投入了500萬元、400萬元在社區(qū)設(shè)立了自助圖書館。

　　(3)對于該市勞動與社會保障局，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)勞動制度改革、勞動合同管理、下崗失業(yè)人員再就業(yè)、企業(yè)職工工資宏觀管理、依法行使對用人單位的監(jiān)督檢查等。其中，下崗失業(yè)人員再就業(yè)成為社會關(guān)注的焦點。為此，2016年X區(qū)和D區(qū)開展了下崗失業(yè)人員再就業(yè)培訓(xùn)，取得了很大的成績。

　?、賆區(qū)現(xiàn)有4000名下崗失業(yè)人員，2016年全部參加了再就業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括服務(wù)禮儀、廚藝等職業(yè)技能，共發(fā)生培訓(xùn)費用80萬元，全部由財政撥付。經(jīng)過職業(yè)技能培訓(xùn)，這些下崗失業(yè)人員中有3200人實現(xiàn)了再就業(yè)。

　?、贒區(qū)現(xiàn)有下崗失業(yè)人員5000人，2016年也全部參加了再就業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)，共發(fā)生培訓(xùn)費用120萬元。經(jīng)過再就業(yè)培訓(xùn)，在5000名下崗失業(yè)人員中有3800人實現(xiàn)了再就業(yè)。

　　要求：

　　1.分析、判斷對該市市容市政管理委員會采取的是何種績效評價方法，并簡要說明理由。

　　2.分析、判斷對該市文化局適宜采取何種績效評價方法，并簡要說明理由。

　　3.分析、判斷對下崗再就業(yè)培訓(xùn)適宜采用何種績效評價方法，并簡要說明理由。

　　4.分別計算X區(qū)和D區(qū)的人均培訓(xùn)成本和下崗失業(yè)人員培訓(xùn)后的再就業(yè)率，并指出哪個城市為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市。

　　【答案】

　　1.對該市市容市政管理委員會采取了公眾評判法。

　　理由：公眾評判法是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財政支出效果進(jìn)行評判，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的一種方法。X區(qū)、D區(qū)主要通過專家評估、公眾調(diào)查評分的方法進(jìn)行了績效考評。

　　2.對該市文化局的績效評價適宜采用最低成本法。

　　理由：最低成本法是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進(jìn)行比較，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。適用于公共管理與服務(wù)、社會保障、文化、教育等領(lǐng)域支出的績效評價。文化生活因其成本易于計算，而取得的效益很難用貨幣計量，適宜采用最低成本法進(jìn)行績效評價。

　　3.對下崗再就業(yè)培訓(xùn)的績效評價適宜采用成本效益分析法。

　　理由：成本效益分析法是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對比分析以評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。適用于成本、效益都能準(zhǔn)確計量的項目績效評價。對再就業(yè)培訓(xùn)，很容易計算出投入的成本，對其效益即再就業(yè)的人數(shù)也容易計算，因此，適宜采用成本效益分析法。

　　4.(1)人均培訓(xùn)成本：

　　X區(qū)人均培訓(xùn)成本=培訓(xùn)費用÷培訓(xùn)人數(shù)=800000÷4000=200(元/人)

　　D區(qū)人均培訓(xùn)成本=培訓(xùn)費用÷培訓(xùn)人數(shù)=1200000÷5000=240(元/人)

　　(2)再就業(yè)率：

　　X區(qū)再就業(yè)率=再就業(yè)人數(shù)÷失業(yè)人數(shù)=3200÷4000=80%

　　D區(qū)再就業(yè)率=再就業(yè)人數(shù)÷失業(yè)人數(shù)=3800÷5000=76%

　　(3)通過計算每一再就業(yè)人員所需的培訓(xùn)費用可知，所需培訓(xùn)費用越低，說明在取得同等效益的情況下，所發(fā)生的耗費越少，即可作為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市。

　　X區(qū)每一再就業(yè)人員所需的培訓(xùn)費用=總培訓(xùn)費用÷再就業(yè)人員=800000÷3200=250(元/人)

　　D區(qū)每一再就業(yè)人員所需的培訓(xùn)費用=總培訓(xùn)費用÷再就業(yè)人員=1200000÷3800=315.79(元/人)

　　計算結(jié)果表明，X區(qū)每一再就業(yè)人員所需培訓(xùn)費用低于D區(qū)，在取得同等效益的情況下，發(fā)生的成本低，故X區(qū)為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市。

　　【提示】預(yù)算績效管理在2016、2015、2014、2013年的大綱中作為一節(jié)出現(xiàn)，在2012年大綱中財政支出績效評價管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，并有所改動。預(yù)算績效管理也是這兩年的熱點問題，考生可有所關(guān)注。

　　一個人只有樹立明確的目標(biāo)，才能斗志昂揚地迎接挑戰(zhàn)。加油！堅持到底，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會計實務(wù)考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(八)。

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