2017高級會計實(shí)務(wù)答疑精華：套期工具

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-04-26 11:01:33

　　不要失去信心，只要堅持不懈，就終會有成果。2017高級會計師備考正在如火如荼進(jìn)行中，為了幫助各位考生更好地掌握高級會計實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，東奧小編精選出一些學(xué)員常見問題，祝大家高會考試成功。

　　【例題】

　　四、套期保值的會計處理

　　套期會計：一種特殊的會計處理方法，其核心是在同一會計期間對稱地確認(rèn)套期工具的利得(或損失)與被套期項目的損失(或利得)，以體現(xiàn)套期保值效應(yīng)。

　　(一)套期工具與被套期項目的認(rèn)定

　　套期關(guān)系兩端：

　　1.套期工具，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具。對外匯風(fēng)險進(jìn)行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債作為套期工具。

　　分析：

　　1)衍生工具通?？梢宰鳛樘灼诠ぞ?，但不能有效對沖風(fēng)險的除外。

　　2)非衍生工具通常不能作為套期工具。只有用于對外匯風(fēng)險進(jìn)行套期時，才能被指定為套期工具。

　　3)無論衍生與非衍生，公允價值必須可靠計量。

　　2.被套期項目

　　被套期項目，主要指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象單項(或具有類似風(fēng)險特征的一組)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資。

　　【提問】

　　非衍生工具一般不能做為套期工具?

　　老師，為什么非衍生工具一般不能做為套期工具，而外匯風(fēng)險可以例外?

　　【回答】

　　非衍生工具主要指的是股票和債券投資等，我們平時一般為了規(guī)避持有股票帶來的風(fēng)險或者將要買賣某種商品時為了規(guī)避價格的風(fēng)險而去做套期保值，所以一般選擇的是衍生工具，不會選擇投資工具本身去做，因為一般情況下，投資工具本身的價值變動的方向是相同的，而衍生工具價值變動的方向則是相反的。

　　再者來理解一下，為什么對外匯風(fēng)險的套期可以選擇非衍生工具，就像老師視頻中舉的例子一樣，假設(shè)有一筆外債，我們會擔(dān)心未來償還時，匯率上升，此時我們可以去買一個幣種相同的外幣債券，作為持有至到期投資，這樣在未來償還外債時就可以規(guī)避匯率變動帶來的風(fēng)險。這個簡單的記住這個例子，然后記住這個結(jié)論就可以了，或者在書上用紅筆做下標(biāo)記即可。

　　駕馭命運(yùn)的舵是奮斗。不抱有一絲幻想，不放棄一點(diǎn)機(jī)會，不停止一日努力。祝大家高級會計職稱考試輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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