2017高級會計實務答疑精華：公允價值
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【例題】
【例】沿用上例，甲公司將債券出售給丙公司時，同時簽訂了一項看漲期權合約，期權行權日為20×7年12月31日，行權價為400萬元，期權的公允價值(時間價值)為10萬元。假定行權日該債券的公允價值為300萬元。其他條件不變。
本例中，由于期權的行權價(400萬元)大于行權日債券的公允價值(300萬元)，該看漲期權屬于重大價外期權，因此甲公司在行權日不會重新購回該債券。
所以，在轉讓日，可以判定債券所有權上的風險和報酬已經(jīng)全部轉移給丙公司，甲公司應當終止確認該債券。但同時，由于簽訂了看漲期權合約，獲得了一項新資產(chǎn)，應當按照在轉讓日的公允價值(10萬元)確認該期權。
甲公司的賬務處理如下(單位：萬元)：
借：銀行存款 330
衍生工具——看漲期權 10
貸：可供出售金融資產(chǎn) 310
投資收益 30
借：其他綜合收益 10
貸：投資收益 10
【提問】
還要把公允價值轉入投資收益?
老師，行權日不行權，借：公允價值變動損益 10 貸：衍生工具-看漲期權10 ，然后“還要把公允價值轉入投資收益”?都是損益類的科目，還要轉嗎?
【回答】
是的，“還要把公允價值轉入投資收益”。都是損益類的科目，也要轉，這樣能更好的反映整體投資收益。
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