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　　行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

　　(一)預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

　　(1)預(yù)算編制的過程短，時間緊張，準備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低;財務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié);預(yù)算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

　　(2)單位內(nèi)部預(yù)算指標分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率;預(yù)算調(diào)整缺乏嚴格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。

　　(3)未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算的嚴肅性;不對預(yù)算執(zhí)行進行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢。

　　(4)未按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運用，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下;未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理，評價結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。

　　2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　(1)落實單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任。

　　(2)采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。單位財會部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準備和相關(guān)人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一部署預(yù)算編報工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

　　(3)建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機制。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

　　(4)完善編制方法，細化預(yù)算編制。

　　(5)強化相關(guān)部門的審核責(zé)任。

　　(6)重大預(yù)算項目采取立項評審方式。

　　3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　(1)明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財務(wù)部門負責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進行統(tǒng)一管理;設(shè)置預(yù)算管理崗負責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解和細化，對內(nèi)部預(yù)算指標的名稱、額度、開支范圍和執(zhí)行方式進行逐一界定;設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組(或者通過單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議)對預(yù)算指標的內(nèi)部分配實施統(tǒng)一決策。

　　(2)合理進行內(nèi)部預(yù)算指標分解。重點是適度的細化分解，對各項業(yè)務(wù)工作計劃的預(yù)算金額、標準和具體支出方向進行限定。

　　(3)合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法?？梢圆扇〉姆绞接校嚎傤~控制、逐項批復(fù)、分期批復(fù)、上級單位統(tǒng)籌管理和歸口部門統(tǒng)一管理等。同時，進行預(yù)算批復(fù)時，應(yīng)結(jié)合實際預(yù)留機動財力。

　　(4)嚴格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。

　　【提示1】對于在預(yù)算批復(fù)時，尚無法確定事項具體內(nèi)容的業(yè)務(wù)，可先批復(fù)該類事項的總額，在預(yù)算執(zhí)行過程中履行執(zhí)行申請與審批管理。

　　而由上級單位統(tǒng)籌管理的預(yù)算，可一次性或分次分批下達預(yù)算指標，以保留適當(dāng)?shù)撵`活性，避免頻繁的預(yù)算調(diào)整。

　　【提示2】 關(guān)注預(yù)算追加調(diào)整的業(yè)務(wù)控制。

　　4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。

　　(1)預(yù)算執(zhí)行申請控制。

　　(2)預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制

　　(3)資金支付控制。

　　(4)預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析會由財務(wù)部門通報上期的預(yù)算執(zhí)行情況，傳達近期國家及上級有關(guān)部門出臺的財務(wù)制度及規(guī)定;各部門逐一介紹所負責(zé)預(yù)算的執(zhí)行進度、下一步工作計劃等情況，預(yù)算執(zhí)行分析會應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

　　【提示】預(yù)算執(zhí)行一般包括三種途徑：直接執(zhí)行、政府采購執(zhí)行、依申請執(zhí)行。其中除了政府采購?fù)猓С鼋痤~較大、非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)先進行預(yù)算執(zhí)行申請。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算指標提出申請，不得超出可用指標額度，必須將指標額度、支出事項和執(zhí)行申請一一對應(yīng)，符合指標批復(fù)時的業(yè)務(wù)范圍以及經(jīng)費支出管理辦法和細則的相關(guān)規(guī)定。執(zhí)行申請應(yīng)當(dāng)按規(guī)定審批權(quán)限進行審批，審批通過以后，財務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù)。

　　5.決算與評價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　(1)決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

　　(2)績效評價控制。單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

　　(二)收支業(yè)務(wù)控制

　　單位應(yīng)當(dāng)加強收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款和會計核算、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

　　單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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