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2017年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試大綱第七章

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:石亞楠2017-04-28 14:31:52

  第二節(jié) 企業(yè)所得枕的納稅人、征稅范圍及稅率

  一、企業(yè)所得稅的納稅人

  (一)居民企業(yè)

  居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。得稅。

  (二)非居民企業(yè)

  居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有米源十中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

  (三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

  對(duì)于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況,國(guó)家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和具他所得應(yīng)實(shí)行“先分后稅”辦法繳稅

  二、企業(yè)所得稅的征收范圍

  (一)應(yīng)稅所得范圍及類別

  1.銷售貨物所得。

  2.提供勞務(wù)所得。

  3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。

  4.股息紅利等權(quán)益性投資所得。

  5.利息所得。

  6.租金所得。

  7.特許權(quán)使用費(fèi)所得。

  8.接受捐贈(zèng)所得二

  9.其他所得,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

  (二)應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定

  來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:

  1.銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

  2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

  3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)計(jì)所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

  4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

  5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所裸的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

  6.其他所釋,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

  三、企業(yè)所得稅稅率

  (一)法定稅率

  居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源十中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)末設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用的法定稅率為20%。

  (二)優(yōu)惠稅率

  優(yōu)惠稅率,是指按低于法定25%稅率對(duì)一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

  1.凡符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  2.對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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