2017高級會計考試考點精講：內(nèi)部控制自我評價

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-05-02 17:12:06

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　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督

　　1.內(nèi)部控制自我評價

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。

　　(1)內(nèi)部控制自我評價的實施主體

　　開展內(nèi)部控制自我評價，首先要明確評價工作的具體實施主體。單位負責(zé)人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ?通常是內(nèi)審部門)負責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

　　(2)內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

　　(3)內(nèi)部控制自我評價報告

　　評價報告應(yīng)當對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評價報告應(yīng)當提交單位負責(zé)人。

　　2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。

　　(1)內(nèi)部監(jiān)督的實施主體

　　內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。為此，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由具體組織實施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對于設(shè)立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體，同時還應(yīng)當發(fā)揮內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用;對于沒有內(nèi)審部門或崗位，或者內(nèi)審部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能。

　　(2)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

　　負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。單位應(yīng)當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。

　　3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

　　(1)財政部門的外部監(jiān)督

　　國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

　　(2)審計部門的外部監(jiān)督

　　國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

　　【例題73】按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件要求，甲中央級事業(yè)單位2014年制定了本單位內(nèi)部控制制度并予以執(zhí)行。為了檢查內(nèi)部控制是否有效，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子要求2015年下半年開展內(nèi)部控制評價工作。考慮到本單位內(nèi)部控制制度的建立與實施由財務(wù)處牽頭負責(zé)，會議決定由審計處具體負責(zé)內(nèi)部控制評價的組織實施工作。上述決議是否正確(2015年考題)

　　【答案】此處理決定是正確的。

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