2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：自產(chǎn)自用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-05 09:33:59

　　不要失去信心，只要堅(jiān)持不懈，終會(huì)有成果。2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師備考僅剩8天，沖刺備考階段非常關(guān)鍵，為了幫助考生更好復(fù)習(xí)，東奧小編為廣大考生朋友整理了初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)的講解，預(yù)祝大家順利通關(guān)。

【考點(diǎn)5】自產(chǎn)自用

　　1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)，視同銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　2.平均銷售價(jià)格還是最高銷售價(jià)格?

　　(1)納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　(2)納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的(如無償贈(zèng)送他人)，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　3.組成計(jì)稅價(jià)格

　　【解釋】只有當(dāng)納稅人沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率的

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

【考點(diǎn)6】委托加工

　　1.委托加工的界定

　　(1)委托加工，是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工。

　　(2)對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　2.納稅義務(wù)人

　　委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　3.納稅地點(diǎn)

　　(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向“受托方”所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。

　　(2)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　5.計(jì)稅依據(jù)

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，才按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。

　　6.直接銷售

　　(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;

　　(2)委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。