2017高級會計實務知識點：金融工具基礎

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-05-05 14:41:26

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　　金融工具基礎知識

　　金融工具：形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負債或權益工具的合同。

　　債券：債務工具

　　股票：權益工具

　　(一)金融資產(chǎn)

　　1.庫存現(xiàn)金、銀行存款;

　　2.應收帳款、應收票據(jù)、其他應收款項;

　　3.債權投資;

　　4.股權投資等。

　　(二)金融負債

　　1.應付賬款

　　2.應付票據(jù)

　　3.應付債券

　　4.短期借款

　　5.長期借款

　　(三)權益工具

　　1.能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益的合同。

　　2.普通股、優(yōu)先股

　　3.認股權證

　　4.股票期權

　　(四)金融負債與權益工具的區(qū)分

　　1.優(yōu)先股：是“股”還是“債”?

　　2.永續(xù)債：是“債”還是“股”?

　　(五)復合金融工具

　　(六)考試范例

　　【資料】2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準按面值對外發(fā)行可轉換公司債券，面值總額10億元，期限3年，票面年利率低于當日發(fā)行的不含轉換權的類似債券票面年利率，并發(fā)生與該可轉換債券發(fā)行相關的交易費用(金額達到重要性水平)。該可轉換債券轉換條款約定，持有方可于該可轉換債券發(fā)行2年后，以固定轉股價轉換取得甲公司發(fā)行在外普通股，甲公司在發(fā)行工作結束后，對該可轉換債券進行了會計處理。

　　【要求】根據(jù)資料，說明甲公司在初始計量時，應如何確定該可轉換債券所含負債和權益成分的公允價值，并說明相關費用分配應采用的方法。

　　【參考答案】

　　企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，在進行分拆時，應當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進行折現(xiàn)確認負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確認權益成份的初始確認金額。發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的公允價值進行分攤。

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