2017中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：所得稅會計(jì)的特點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-08 11:34:59

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鍥而舍之，朽木不折：鍥而不舍，金石可鏤。中級職稱備考，貴在堅(jiān)持，下面中級會計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好了，一起學(xué)起來吧!

　　所得稅會計(jì)的特點(diǎn)

　　所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

　　所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債。

　　一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價6 000萬元，年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，會計(jì)折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

中級會計(jì)職稱

　　一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價6 000萬元，年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，會計(jì)折舊年限5年，稅法折舊年限3年。

中級職稱

【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

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