2017稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：繳納的資源稅
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【單項(xiàng)選擇題】
某煤炭開(kāi)采企業(yè)2016年4月銷(xiāo)售以自采未稅原煤加工的洗煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元，假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ?。?。
A.400萬(wàn)元
B.625萬(wàn)元
C.404萬(wàn)元
D.505萬(wàn)元
【答案】A
【解析】洗選煤的銷(xiāo)售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等運(yùn)輸費(fèi)用。5000×80%×10%=400（萬(wàn)元）。
【提示】煤炭資源稅特殊情況銷(xiāo)售額
①銷(xiāo)售原煤的來(lái)源混淆如何計(jì)稅
納稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤（包括煤矸石）進(jìn)行混合后銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額。
計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷(xiāo)售額-當(dāng)期用于混售的外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額
外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)數(shù)量×單價(jià)
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