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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn): 納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-05-09 10:16:43

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納稅義務(wù)發(fā)生時間

根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、貨款結(jié)算方式和資源稅征收的幾種情況,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間可分以下幾種情況:

1. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

3. 納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。

4. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

5. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

【例題1?多選題】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(    )。

A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.付清尾款的當(dāng)天

C.支付首筆貨款的當(dāng)天

D.合同約定的付款日期當(dāng)天

E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

【答案】CE

【例題2?單選題】2010年7月某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù):生產(chǎn)液體鹽58萬噸,當(dāng)月銷售43萬噸;以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸,全部對外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸,當(dāng)月全部對外銷售,合同規(guī)定,貨款分3個月等額收回,本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額:自產(chǎn)液體鹽3元/噸,固體鹽25元/噸,外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅(    )萬元。(2011年)

A.276.50

B.284.00

C.344.00

D.394.00

【答案】B

【解析】2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。

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