2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點:企業(yè)所得稅的納稅人




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企業(yè)所得稅的納稅人
1.企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織,但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別承擔不同的納稅義務。
【案例1】在美國設立的甲公司,實際管理機構(gòu)設在美國,且未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,甲公司也沒有來源于中國境內(nèi)的所得,則甲公司既不屬于我國的居民企業(yè),也不屬于我國的非居民企業(yè)。
【案例2】在美國設立的乙公司,實際管理機構(gòu)設在北京,乙公司屬于我國的居民企業(yè),應就來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國納稅。
【案例3】在美國設立的丙公司,實際管理機構(gòu)設在美國,丙公司在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有一筆來源于中國境內(nèi)的所得(例如丙公司將一項專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給了境內(nèi)的A公司),則丙公司屬于我國的非居民企業(yè),應就來源于境內(nèi)的所得,在我國納稅(境內(nèi)A公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務人,適用稅率為10%)。
【案例4】在美國設立的丁公司,實際管理機構(gòu)設在美國,但丁公司在北京設立了機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,則丁公司屬于我國的非居民企業(yè):(1)在北京設立的機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得,應當在我國納稅;(2)丁公司取得的來源于境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,應當在我國納稅;(3)如果丁公司直接將一項專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給上海的B公司(該所得與在北京設立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系),丁公司的該項所得仍應在我國納稅(境內(nèi)B公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務人,適用稅率為10%)。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國法律成立,實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的乙公司
C.依照中國法律成立,在境外設立機構(gòu)、場所的丙公司
D.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外,但在境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的丁公司
【答案】D
【解析】(1)選項ABC:屬于居民企業(yè);(2)選項D:屬于非居民企業(yè)。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的是( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
【答案】D
【解析】(1)選項AC:依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),屬于“居民企業(yè)”;(2)選項B:在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。
【例題?判斷題】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】√
【例題?判斷題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,僅就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
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