形成天才的決定因素應(yīng)該是勤奮。中級職稱備考目前正處于基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，大家一定要嚴(yán)格按照2017中級會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行復(fù)習(xí)，勤加練習(xí)。　

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

　　【案例1】在美國設(shè)立的甲公司，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在美國，且未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，甲公司也沒有來源于中國境內(nèi)的所得，則甲公司既不屬于我國的居民企業(yè)，也不屬于我國的非居民企業(yè)。

　　【案例2】在美國設(shè)立的乙公司，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在北京，乙公司屬于我國的居民企業(yè)，應(yīng)就來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國納稅。

　　【案例3】在美國設(shè)立的丙公司，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在美國，丙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有一筆來源于中國境內(nèi)的所得(例如丙公司將一項(xiàng)專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給了境內(nèi)的A公司)，則丙公司屬于我國的非居民企業(yè)，應(yīng)就來源于境內(nèi)的所得，在我國納稅(境內(nèi)A公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，適用稅率為10%)。

　　【案例4】在美國設(shè)立的丁公司，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在美國，但丁公司在北京設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，則丁公司屬于我國的非居民企業(yè)：(1)在北京設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)在我國納稅;(2)丁公司取得的來源于境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)在我國納稅;(3)如果丁公司直接將一項(xiàng)專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給上海的B公司(該所得與在北京設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系)，丁公司的該項(xiàng)所得仍應(yīng)在我國納稅(境內(nèi)B公司作為支付人是企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，適用稅率為10%)。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

　　B.依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司

　　C.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丙公司

　　D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丁公司

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于居民企業(yè);(2)選項(xiàng)D：屬于非居民企業(yè)。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，屬于“居民企業(yè)”;(2)選項(xiàng)B：在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

　　【例題?判斷題】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】√

　　【例題?判斷題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，僅就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

雖然中級職稱考試的內(nèi)容較多，但是考試是有范圍的，大家可以參照中級會(huì)計(jì)師考試大綱進(jìn)行學(xué)習(xí)，把握考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，高效備考。點(diǎn)擊進(jìn)入2017年《中級經(jīng)濟(jì)法》考試大綱匯總