2017高級會計實務答疑精華：預計營運資本
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【例題】
③凈經營性營運資本的變動。(投入時是流出，項目終結時收回)
例如：某項目壽命期為3年，第1～3年各年的收入分別為100萬元，200萬元，300萬元，預計經營性凈營運資本投入為收入的10%，要求計算各年的經營性凈營運資本投資以及收回的經營性凈營運資本。
第1～3年需要的營運資本為：10萬元，20萬元，30萬元。
第0年的營運資本投資=10(萬元)
第1年的營運資本投資=20-10=10(萬元)
第2年的營運資本投資=30-20=10(萬元)
第3年收回的凈營運資本=30(萬元)
?、芾①M用。在計算投資項目的收益率時，由于使用的折現率是加權平均的資金成本，包括債務資本和權益資本，因而，利息費用不應作為現金流出，應該加回。
例如：利息費用100萬元，所得稅率25%。
利息費用導致稅前利潤減少100萬元，利息抵稅=100×25%=25(萬元)，導致稅后利潤減少：100-25=75(萬元)。
利息費用導致凈利潤減少=利息費用-利息費用×所得稅率=利息費用×(1-所得稅率)
【提問】
預計營運資本是下年收入的10%?
老師，這里講營運資本時，應該是說預計營運資本是下年收入的10%吧，不然怎么在計算增加額時，都是用下年收入的10%-當期累計數額?
【回答】
您的理解正確。
真正的希望必須是現實的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準備的實現。腳踏實地才有收獲，學習更多高級會計實務知識點!
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