精誠(chéng)所至，金石為開。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家精心準(zhǔn)備的經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)，希望大家專心學(xué)習(xí)、扎實(shí)基礎(chǔ)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試順利通關(guān)。

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　1.工資薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　【解釋】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”(職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi))以及“五險(xiǎn)一金”(養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)。

　　2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2012年單選題、2015年單選題)

　　【解釋1】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補(bǔ)貼”，符合國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的“福利性補(bǔ)貼”，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

　　【解釋2】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有“職工教育經(jīng)費(fèi)”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【例題·判斷題】某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除133萬(wàn)元，而非據(jù)實(shí)扣除。

　　【例題·單選題】某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬(wàn)元。2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為( )萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額29萬(wàn)元，2013年稅前只能扣除25萬(wàn)元，其余4萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額28萬(wàn)元，因此，2014年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

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