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2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(二)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李立爽2017-05-12 11:10:04

鍥而舍之,朽木不折;鍥而不舍,金石可鏤中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考,貴在堅(jiān)持,下面中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好了,一起學(xué)起來(lái)吧!

  準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

  3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

  (1)企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金),準(zhǔn)予扣除。

  (2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。

  【商業(yè)保險(xiǎn)】除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的“商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”,不得扣除。

  【財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)】企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

  【例題·單選題】某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元,為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元,為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬(wàn)元。

  A.260

  B.230

  C.200

  D.150

  【答案】C

  【解析】(1)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬(wàn)元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬(wàn)元),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬(wàn)元),不得扣除。

  4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

  【解釋1】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí),銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售收入”,但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

  【解釋2】銷(xiāo)售收入為不含增值稅的收入。

  【解釋3】企業(yè)將自產(chǎn)或者外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)為“視同銷(xiāo)售收入”,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入,作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

  【解釋4】企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物,計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù),不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

  【例題·單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元,出租設(shè)備租金收入200萬(wàn)元,發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。

  A.10.8

  B.15

  C.16

  D.18

  【答案】A

  【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(3000+200)×5‰=16(萬(wàn)元),稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬(wàn)元。

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