鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考，貴在堅(jiān)持，下面中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好了，一起學(xué)起來(lái)吧!

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【解釋1】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一口徑計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　【解釋2】非廣告性的贊助支出，企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　【解釋3】準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目包括：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　【例題?多選題】甲公司2013年度取得銷售收入4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬(wàn)元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額(200萬(wàn)元)未超過(guò)扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　【例題?單選題】2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬(wàn)元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬(wàn)元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬(wàn)元)=460(萬(wàn)元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。

　　【例題?單選題】2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)40萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬(wàn)元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440

　　【答案】D

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬(wàn)元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(40萬(wàn)元)=440(萬(wàn)元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為440萬(wàn)元。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是( )。

　　A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.職工福利費(fèi)

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【答案】D

　　【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( )。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.廣告費(fèi)

　　C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【答案】ABC

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