2017中級會計職稱《經濟法》高頻考點：準予扣除項目（三）
鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。中級會計考試備考，貴在堅持，下面中級經濟法考點已經準備好了，一起學起來吧!
準予扣除項目
5.廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【解釋1】廣告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準。
【解釋2】非廣告性的贊助支出，企業(yè)所得稅前不得扣除。
【解釋3】準予結轉扣除的項目包括：(1)職工教育經費;(2)廣告費和業(yè)務宣傳費。
【例題?多選題】甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。
A.業(yè)務招待費準予扣除的數額為20萬元
B.業(yè)務招待費準予扣除的數額為36萬元
C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為600萬元
D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為200萬元
【答案】AD
【解析】(1)選項AB：業(yè)務招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=4000×5‰=20(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元;(2)選項CD：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際支出額(200萬元)未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
【例題?單選題】2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。
A.460
B.510
C.450
D.340
【答案】C
【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。
【例題?單選題】2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費40萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。
A.460
B.510
C.450
D.440
【答案】D
【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(40萬元)=440(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為440萬元。
【例題?單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，有關費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是( )。
A.工會經費
B.社會保險費
C.職工福利費
D.職工教育經費
【答案】D
【例題?多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在以后納稅年度結轉扣除的有( )。
A.職工教育經費
B.廣告費
C.業(yè)務宣傳費
D.業(yè)務招待費
【答案】ABC
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