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2017中級會計職稱《經濟法》高頻考點:準予扣除項目(三)

來源:東奧會計在線責編:李立爽2017-05-15 19:06:56

鍥而舍之,朽木不折;鍥而不舍,金石可鏤中級會計考試備考,貴在堅持,下面中級經濟法考點已經準備好了,一起學起來吧!

  準予扣除項目

  5.廣告費和業(yè)務宣傳費

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  【解釋1】廣告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準,按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準。

  【解釋2】非廣告性的贊助支出,企業(yè)所得稅前不得扣除。

  【解釋3】準予結轉扣除的項目包括:(1)職工教育經費;(2)廣告費和業(yè)務宣傳費。

  【例題?多選題】甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元,當年發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲公司在計算當年應納稅所得額時,下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數額的表述中,正確的有( )。

  A.業(yè)務招待費準予扣除的數額為20萬元

  B.業(yè)務招待費準予扣除的數額為36萬元

  C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

  D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

  【答案】AD

  【解析】(1)選項AB:業(yè)務招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元),業(yè)務招待費扣除限額2=4000×5‰=20(萬元),稅前準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元;(2)選項CD:廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=4000×15%=600(萬元),實際支出額(200萬元)未超過扣除限額,可以全部在稅前扣除。

  【例題?單選題】2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元,廣告費支出400萬元,上年結轉廣告費60萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

  A.460

  B.510

  C.450

  D.340

  【答案】C

  【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元),當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元),甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

  【例題?單選題】2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元,廣告費支出400萬元,上年結轉廣告費40萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

  A.460

  B.510

  C.450

  D.440

  【答案】D

  【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元),當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(40萬元)=440(萬元),甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為440萬元。

  【例題?單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計算企業(yè)應納稅所得額時,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,有關費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中,屬于該有關費用的是( )。

  A.工會經費

  B.社會保險費

  C.職工福利費

  D.職工教育經費

  【答案】D

  【例題?多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,準予在以后納稅年度結轉扣除的有( )。

  A.職工教育經費

  B.廣告費

  C.業(yè)務宣傳費

  D.業(yè)務招待費

  【答案】ABC

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