2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-16 11:32:14

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值得開(kāi)始的事就值得去完成。東奧小編為大家精心整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)，堅(jiān)持下去，時(shí)間不會(huì)辜負(fù)你的努力。

　　與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。

　　【教材例16-14】甲公司于20×8年4月自公開(kāi)市場(chǎng)以每股6元的價(jià)格取得A公司普通股200萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費(fèi)用)，20×8年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股9元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

　　甲公司在期末應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　假定甲公司以每股11元的價(jià)格將該股票于20×9年對(duì)外出售，結(jié)轉(zhuǎn)該股票出售損益時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　22 000 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　18 000 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 000

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 1 500 000

在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的漫長(zhǎng)旅途中，我們之所以努力的堅(jiān)持，并且勇敢的克服困難，就是希望能夠乘風(fēng)破浪，最終取得好成績(jī)，順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。所以在中級(jí)會(huì)計(jì)師備考的過(guò)程中，所有的不以結(jié)果為導(dǎo)向的付出都是耍流氓。大家可以參考文章：不以結(jié)果為導(dǎo)向的中級(jí)會(huì)計(jì)師備考都是耍流氓

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