2017中級會計職稱《會計實務(wù)》高頻考點：特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認(rèn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李立爽2017-05-16 11:32:14

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　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)、同時包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時計入所有者權(quán)益等。

　　【教材例16-14】甲公司于20×8年4月自公開市場以每股6元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費用)，20×8年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股9元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。

　　甲公司在期末應(yīng)進行的會計處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　假定甲公司以每股11元的價格將該股票于20×9年對外出售，結(jié)轉(zhuǎn)該股票出售損益時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　22 000 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　18 000 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 000

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 1 500 000

在中級會計職稱備考的漫長旅途中，我們之所以努力的堅持，并且勇敢的克服困難，就是希望能夠乘風(fēng)破浪，最終取得好成績，順利通過中級會計職稱考試。所以在中級會計師備考的過程中，所有的不以結(jié)果為導(dǎo)向的付出都是耍流氓。大家可以參考文章：不以結(jié)果為導(dǎo)向的中級會計師備考都是耍流氓

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