2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：稅金、損失

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-16 11:42:28

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　　稅金

　　納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，可以在稅前扣除。

　　【解釋1】企業(yè)繳納的“增值稅”和“企業(yè)所得稅”不能在稅前扣除。

　　【解釋2】企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　損失

　　(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　(2)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　12.其他支出

　　(1)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除另有規(guī)定外，非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過服務(wù)協(xié)議或者合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

　　(4)匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　(5)企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　(6)符合條件的貸款損失準(zhǔn)備金，允許在稅前扣除。

　　【解釋】金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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