2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-17 10:16:30

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所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用。

【例題】甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%。2×12年度利潤表中利潤總額為1 000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×12年期末對賬面余額為240萬元的存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。

（2）2×12年期末持有的交易性金融資產(chǎn)市值600萬元，其成本為400萬元。按稅法規(guī)定，以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市值變動無須計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）2×12年6月因未及時納稅申報(bào)，繳納稅收滯納金10萬元。

（4）2×12年1月開始對一項(xiàng)2×11年12月以600萬元購入無須安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。按稅法規(guī)定，應(yīng)按年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定一致。

除上述交易或事項(xiàng)外，會計(jì)處理與稅法規(guī)定一致。

（1）2×12年度應(yīng)納稅所得額=1 000+40-200+10+60=910(萬元)

（2）2×12年度應(yīng)交所得稅=910×25%=227.5(萬元)

（3）2×12年度遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)

（4）2×12年度遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)

（5）2×12年度遞延所得稅=50-25=25(萬元)

（6）2×12年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=227.5+25=252.5(萬元)

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 2 525 000

遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 250 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 2 275 000

遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 500 000

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