2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：凈殘收入

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-05-17 10:31:37

　　2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試你準(zhǔn)備的怎么樣？有沒(méi)有遇到一些不理解的問(wèn)題？為了幫助各位考生及時(shí)解決問(wèn)題，東奧小編整理高級(jí)會(huì)計(jì)師習(xí)題中的常見(jiàn)問(wèn)題，堅(jiān)持是通往勝利的橋梁!堅(jiān)持是通往成功的必經(jīng)之路。行動(dòng)是成功的階梯，行動(dòng)越多，登得越高。只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨，才能最終守得住彩虹滿(mǎn)天。希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

　　【提問(wèn)】

　　84頁(yè)案例三第一問(wèn)的第四小問(wèn)，生產(chǎn)線使用后第6年現(xiàn)金凈流量185****99972017-05-14 09:45:3884頁(yè)案例三第一問(wèn)的第四小問(wèn)，生產(chǎn)線使用后第6年現(xiàn)金凈流量=2580+1200+7200*10%。請(qǐng)問(wèn)為何不是7200*10%*25%(為何不乘所得稅)?而53頁(yè)案例2-2第二問(wèn)設(shè)備6年后現(xiàn)金流2000*10%*30%(此處殘值乘了所得稅)，82頁(yè)案例1第二問(wèn)第一小問(wèn)的第五年年末現(xiàn)金流500000*0.25(此處殘值也乘了所得稅)

　　【回答】

　　本題是7200*10%是凈殘收入，是現(xiàn)金流入，并不是抵稅收入，從而不需要乘稅率。

　　而53頁(yè)案例2-2第二問(wèn)設(shè)備6年后現(xiàn)金流2000*10%*30%，這里是沒(méi)有凈殘收入，而稅法允許扣除10%凈殘值，從而可以抵稅，現(xiàn)金流量為稅法上的凈殘值抵稅2000*10%*30%

　　82頁(yè)案例1第二問(wèn)第一小問(wèn)的第五年年末現(xiàn)金流500000*0.25，凈殘值為1000000，而稅法規(guī)定只能扣5%即10000000*5%=500000

　　殘值相關(guān)的現(xiàn)金量為：凈殘值收入1000000-殘值納稅(1000000-500000)*25%

　　這三個(gè)題各不相同，您再仔細(xì)區(qū)分下~

　　【追問(wèn)1】

　　謝謝，老師。請(qǐng)問(wèn)84頁(yè)案例三第一問(wèn)的第四小問(wèn)，生產(chǎn)線使用后第6年現(xiàn)金凈流量，的殘值沒(méi)有乘25%是不是題目，沒(méi)有提到要將此資產(chǎn)處置?如果處置了，就要乘25%。沒(méi)提處置就不乘25%

　　【回答】

　　不是的，這里主要是因?yàn)闆](méi)有提及稅法的規(guī)定，從而默認(rèn)稅會(huì)一致，預(yù)計(jì)凈殘值率都是10%，從而不會(huì)產(chǎn)生凈殘值抵稅，不需要考慮乘所稅率的問(wèn)題，只有當(dāng)真正的殘值收入與稅法規(guī)定的凈殘值率不同時(shí)，才考慮殘值抵稅。您看：53頁(yè)案例2-2第二問(wèn)設(shè)備6年后現(xiàn)金流2000*10%*30%，這里是沒(méi)有凈殘收入，而稅法允許扣除10%凈殘值，從而可以抵稅，現(xiàn)金流量為稅法上的凈殘值抵稅2000*10%*30%

　　82頁(yè)案例1第二問(wèn)第一小問(wèn)的第五年年末現(xiàn)金流500000*0.25，凈殘值為1000000，而稅法規(guī)定只能扣5%即10000000*5%=500000

　　腳踏實(shí)地才有收獲，學(xué)習(xí)更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，真正的希望必須是現(xiàn)實(shí)的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實(shí)現(xiàn)。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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