2017中級會計職稱《會計實務(wù)》高頻考點：遞延所得稅費用
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遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
【教材例16-15】丙公司20×9年9月取得的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為2 000 000元，20×9年12月31日，其公允價值為2 400 000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。
分析：
會計期末在確認400 000(2 400 000-2 000 000)元的公允價值變動時
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 400 000
貸：其他綜合收益 400 000
確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時
借：其他綜合收益 100 000(400 000×25%)
貸：遞延所得稅負債 100 000
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