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2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):加計(jì)扣除

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李立爽2017-05-18 11:09:29

值得開始的事 就值得去完成。東奧小編為大家精心整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法高頻考點(diǎn),堅(jiān)持下去,時(shí)間不會(huì)辜負(fù)你的努力。

  加計(jì)扣除

  1.研究開發(fā)費(fèi)用(2012年單選題、2013年綜合題、2014年判斷題、2015年綜合題)

  (1)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

  (2)形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  【解釋】專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi),允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng),又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

  【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除,該比例為( )。

  A.50%

  B.100%

  C.150%

  D.200%

  【答案】A

  【例題?判斷題】甲公司2013年開發(fā)一項(xiàng)新工藝,發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用為80萬元,尚未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。在甲公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額為120萬元。( )

  【答案】√

  【解析】(1)在計(jì)算利潤總額時(shí),80萬元的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”予以扣除;(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”時(shí),再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,即調(diào)減80×50%=40(萬元);(3)該項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元)。

  2.安置殘疾人員所支付的工資

  按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量,在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考的漫長旅途中,我們之所以努力的堅(jiān)持,并且勇敢的克服困難,就是希望能夠乘風(fēng)破浪,最終取得好成績,順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。所以在中級(jí)會(huì)計(jì)師備考的過程中,所有的不以結(jié)果為導(dǎo)向的付出都是耍流氓。大家可以參考文章:不以結(jié)果為導(dǎo)向的中級(jí)會(huì)計(jì)師備考都是耍流氓

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