2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：加計扣除
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加計扣除
1.研究開發(fā)費用(2012年單選題、2013年綜合題、2014年判斷題、2015年綜合題)
(1)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;
(2)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
【解釋】專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除，該比例為( )。
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
【答案】A
【例題?判斷題】甲公司2013年開發(fā)一項新工藝，發(fā)生的研究開發(fā)費用為80萬元，尚未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。在甲公司計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額為120萬元。( )
【答案】√
【解析】(1)在計算利潤總額時，80萬元的研究開發(fā)費用應計入“管理費用”予以扣除;(2)在利潤總額的基礎上計算“應納稅所得額”時，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，即調減80×50%=40(萬元);(3)該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元)。
2.安置殘疾人員所支付的工資
按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
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