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2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點:加計扣除

來源:東奧會計在線責編:李立爽2017-05-18 11:09:29

值得開始的事 就值得去完成。東奧小編為大家精心整理了中級經(jīng)濟法高頻考點,堅持下去,時間不會辜負你的努力。

  加計扣除

  1.研究開發(fā)費用(2012年單選題、2013年綜合題、2014年判斷題、2015年綜合題)

  (1)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;

  (2)形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  【解釋】專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費,允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動,又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

  【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除,該比例為( )。

  A.50%

  B.100%

  C.150%

  D.200%

  【答案】A

  【例題?判斷題】甲公司2013年開發(fā)一項新工藝,發(fā)生的研究開發(fā)費用為80萬元,尚未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。在甲公司計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時,該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額為120萬元。( )

  【答案】√

  【解析】(1)在計算利潤總額時,80萬元的研究開發(fā)費用應計入“管理費用”予以扣除;(2)在利潤總額的基礎上計算“應納稅所得額”時,再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,即調減80×50%=40(萬元);(3)該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元)。

  2.安置殘疾人員所支付的工資

  按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量,在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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