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2017中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

來源:東奧會計在線責(zé)編:李立爽2017-05-17 10:45:46

學(xué)如逆水行舟,不進(jìn)則退。中級會計職稱備考的過程中,希望大家能夠堅持學(xué)習(xí),乘風(fēng)破浪,最終取得理想的成績。

  收入

  1.免稅收入

  2.減計收入

  減計收入,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。

可以減免稅的所得

  1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

  (1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:

 ?、偈卟?、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

  ②農(nóng)作物新品種的選育;

 ?、壑兴幉牡姆N植;

 ?、芰帜镜呐嘤头N植;

 ?、萆蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng);

 ?、蘖之a(chǎn)品的采集;

 ?、吖喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

  ⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

  (2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:

 ?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

 ?、诤KB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

  2.三免三減半政策

  (1)企業(yè)從事符合國家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是,企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  (2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

  【解釋】該項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

  【例題?判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。( )

  【答案】×

  【解析】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,不得享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

  (1)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  (2)自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上“非獨(dú)占許可使用權(quán)”取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。(2016年新增)

  【解釋】技術(shù)包括專利(含國防專利)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

光學(xué)不練假把式,馬上點(diǎn)擊進(jìn)入中級會計習(xí)題。自古不謀萬世者,不足謀一時;不謀全局者,不足謀一隅。大家可以參考文章:中級會計職稱備考 戰(zhàn)略決定成敗

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