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報(bào)稅，就是納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。每月會(huì)計(jì)們都要進(jìn)行報(bào)稅，可是由于種種原因，直到報(bào)稅前才發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯(cuò)了，這可如何是好？小編提示，發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時(shí)作廢，否則就應(yīng)開具紅字發(fā)票了。

情況一：發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時(shí)作廢

一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生了開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，符合作廢條件的，可按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣。作廢發(fā)票必須收回原發(fā)票全部聯(lián)次。

小提示：增值稅專用發(fā)票要作廢需同時(shí)具備三個(gè)條件：

其一，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；其二，銷售方未抄稅并且未記賬；其三，購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

情況二：發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應(yīng)沖紅

不符合作廢條件的錯(cuò)開發(fā)票，納稅人報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，按錯(cuò)開的發(fā)票稅率（或征收率）和稅額進(jìn)行申報(bào)；次月開具紅字發(fā)票，再開具藍(lán)字發(fā)票；如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可以留待后期抵頂應(yīng)納稅額。

例如某會(huì)計(jì)將17%稅率開錯(cuò)為3%稅率，發(fā)票開具錯(cuò)誤，當(dāng)月可直接作廢。若已跨月，則本月按3%的稅率正常申報(bào)。本月開具紅字發(fā)票沖減，再開具正確的發(fā)票。本月若無開具正數(shù)的3%稅率的發(fā)票沖減負(fù)數(shù)銷售額，則應(yīng)到柜臺(tái)辦理異常申報(bào)。  

相關(guān)法律依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/span>

溫馨提示：

發(fā)票開具錯(cuò)誤不按規(guī)定處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)行政處罰。納稅人應(yīng)注意，當(dāng)月沒有及時(shí)作廢的發(fā)票應(yīng)按正常發(fā)票申報(bào)收入，次月開具紅字發(fā)票后再?zèng)_減銷售額，以免造成漏報(bào)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)案例：

近日，山東濟(jì)南天橋區(qū)某龍蝦城收銀員由于失誤把一張320元的　發(fā)票開成了32萬元，因?yàn)檫@一失誤，餐廳要多繳納16000元左右的稅。就這樣，這家餐廳一下開出了一個(gè)32萬元的巨額發(fā)票。如果找不回發(fā)票，這家龍蝦城就只能多繳納1.6萬元的稅，還可能面臨稅務(wù)部門的處罰。

（來源：東奧會(huì)計(jì)在線 作者：施若林）