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公司向員工借款籌集資金，一方面可能會向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款，另一方面也可通過企業(yè)間拆借，甚至還可向個(gè)人借款，來緩解資金壓力，解決企業(yè)資金需求。企業(yè)向個(gè)人借款付一定的利息是理所當(dāng)然，但是一定要注意涉稅處理。公司向員工借款的利息是否能稅前扣除？有哪些涉稅事項(xiàng)？有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

借款前：要有借款合同或協(xié)議 

企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，

這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

借款時(shí)：要取得合法有效的憑證 

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票；

若是支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

借款后：要代扣利息的個(gè)人所得稅、繳納增值稅

個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。另外，個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。

特別提示：若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

法律依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:(一)金融企業(yè)為5:1;(二)其他企業(yè)為2:1。因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。

（來源：東奧會計(jì)在線 作者：施若林）