2017年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：所有者權(quán)益

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-23 09:34:25

　　3.設(shè)置的科目

　　留存收益的核算設(shè)置“盈余公積”和“利潤分配”科目。

　　企業(yè)在“利潤分配”科目下，設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。

　　【提示】利潤分配中除“未分配利潤”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目年末無余額。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。

　　①結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤;

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　　④按照股東大會的決議，向投資者分配利潤;

　?、輰⒗麧櫡峙涓髅骷?xì)科目“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　盈余公積補(bǔ)虧時，會計分錄如下：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　(二)盈余公積

　　公司制企業(yè)的法定盈余公積按照10%的比例從凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東會或股東大會的決議提取，非公司制企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積。