2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》沖刺考點：所有者權(quán)益
3.設(shè)置的科目
留存收益的核算設(shè)置“盈余公積”和“利潤分配”科目。
企業(yè)在“利潤分配”科目下，設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。
【提示】利潤分配中除“未分配利潤”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目年末無余額。
年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。
?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈利潤;
?、谔崛》ǘㄓ喙e;
③提取任意盈余公積;
?、馨凑展蓶|大會的決議，向投資者分配利潤;
?、輰⒗麧櫡峙涓髅骷?xì)科目“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
盈余公積補虧時，會計分錄如下：
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
借：利潤分配——盈余公積補虧
貸：利潤分配——未分配利潤
(二)盈余公積
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照10%的比例從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東會或股東大會的決議提取，非公司制企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積。
法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。如果以前年度有虧損，應(yīng)先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。
企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。
備考結(jié)果很重要，過程依然重要，保持平和的心態(tài)是考生成功的秘訣，閱讀關(guān)于初級會計職稱復(fù)習(xí)這些言論不靠譜，正確備考，爭取在考試過程中有更好的發(fā)揮。
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