2017年高級會計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識：固定預(yù)算法

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-05-26 13:20:30

　　2017年高級會計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，祝大家高會考試順利過關(guān)!

　　固定預(yù)算法

含義	固定預(yù)算法是指定期地、按照固定的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。它是根據(jù)某一預(yù)算期間內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算
優(yōu)點(diǎn)	編制相對簡單，也容易使管理者理解
缺點(diǎn)	不能適應(yīng)運(yùn)營環(huán)境的變化，容易造成資源錯(cuò)配和重大浪費(fèi)
適用	適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用預(yù)算的編制，如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等

　　彈性預(yù)算法

含義	是基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。企業(yè)可以假定三種業(yè)務(wù)量：樂觀的業(yè)務(wù)量；悲觀的業(yè)務(wù)量；基準(zhǔn)（最可能實(shí)現(xiàn)）的業(yè)務(wù)量。彈性預(yù)算是為了更準(zhǔn)確地匹配組織的銷售預(yù)測
優(yōu)點(diǎn)	能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化，在一定程度上避免了對預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮；能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績評價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)

　　【教材例3-3】某企業(yè)以前年度一直采用定期的固定預(yù)算編制方法。隨著近些年來內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。于是，從2016年開始，公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2017年的預(yù)算。具體如表3-12所示。

　　單位：萬元

	彈性預(yù)算公式	不同生產(chǎn)與銷售水平上的彈性預(yù)算
	彈性預(yù)算公式	最差情形	最可能情形	最佳情形
銷售量		8000	9000	10000
銷售額	300000	240000	270000	300000
變動成本/費(fèi)用
變動生產(chǎn)成本	200000	160000	180000	200000
銷售費(fèi)用	15000	12000	13500	15000
管理費(fèi)用	5000	4000	4000	5000
總變動成本/費(fèi)用	220000	176000	198000	220000
邊際貢獻(xiàn)	80000	64000	72000	80000
固定成本
固定生產(chǎn)成本	40000	40000	40000	40000
固定銷售成本	10000	10000	10000	10000
固定管理成本	20000	20000	20000	20000
總固定成本	70000	70000	70000	70000
營業(yè)利潤（損失）		（6000）	2000	10000