2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華:繼續(xù)涉入的計(jì)量




2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,現(xiàn)在正是基礎(chǔ)階段,大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn),東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,新一輪備考戰(zhàn)役打響,為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答,希望能給大家增添助力。
東奧答疑介紹
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【問(wèn)題】繼續(xù)涉入的相關(guān)理解和計(jì)算
【回答】
【超額利差】是指基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金總收益減去證券化應(yīng)支付的利息,必要的服務(wù)費(fèi)和違約等因素造成的壞賬損失后的超額收益,它是承受損失的首要防線,當(dāng)超額利差為負(fù)時(shí),表明現(xiàn)金流已明顯不足,這時(shí)需要?jiǎng)佑闷渌问降男庞迷鰪?qiáng)措施。
【次級(jí)權(quán)益】以教材第二章的題目為例,題目中說(shuō)的是保留的權(quán)利次級(jí)化,也就是如果該組貸款被提前償還,應(yīng)當(dāng)首先償還受讓方,而如果發(fā)生違約是先從甲銀行擁有的貸款本金中扣除,也就是說(shuō)甲銀行擁有的權(quán)利被次級(jí)化了,即受讓方享有優(yōu)先收款權(quán)利,甲銀行次之。
【內(nèi)部信用增級(jí)】指的是依靠資產(chǎn)庫(kù)自身為防范信用損失提供保證。其基本原理是,以增加抵押物或在各種交易檔次間調(diào)劑風(fēng)險(xiǎn)的方式達(dá)成信用提升,主要形式是超額抵押,建立儲(chǔ)備金和債券分檔。以教材第二章例題為例,甲銀行將違約的風(fēng)險(xiǎn)先承擔(dān),那么就增加了其貸款轉(zhuǎn)讓的信用,減少了受讓人的風(fēng)險(xiǎn),由此達(dá)到信用增級(jí)。
通過(guò)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的情況下:
①繼續(xù)涉入資產(chǎn)=金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額兩者之中的較低者
?、诶^續(xù)涉入負(fù)債=財(cái)務(wù)擔(dān)保金額(將被要求償還的最高金額)+財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值(提供擔(dān)保收取的保費(fèi))
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