2017年高級會計實務基礎知識：專題（例題三）

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-06-06 15:24:04

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　　【例題三】甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會批準處置部分股權(quán)，其有關交易或事項如下：

　　(1)甲公司于20×6年1月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價款10 000萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價值為6 500萬元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會中派出1名董事。

　　甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年1月1日以11 000萬元從非關聯(lián)方購入，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元，除辦公樓的公允價值大于賬面價值4 000萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計提折舊，自購買日開始尚可使用16年，預計凈殘值為零。

　　20×5年1月1日至20×5年12月31日，乙公司按其資產(chǎn)、負債賬面價值計算的凈資產(chǎn)增加2400萬元，其中：凈利潤增加2 000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加400萬元。

　　個別報表：出售：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　　　　　　 6 600

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 400

　　追溯調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　　　　　　　 602

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 441

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　49

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 112

　　合并報表：

　　合并報表剩余長期股權(quán)投資：6500