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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn):銷項(xiàng)稅額

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-06-09 09:41:08

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銷項(xiàng)稅額

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

【歸納】銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的,計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

在具體運(yùn)算時(shí),銷售額主要分為五類情況:一般銷售的銷售額;混合銷售的銷售額;兼營行為的銷售額;視同銷售的銷售額;特殊銷售方式下的銷售額。

價(jià)格構(gòu)成公式:價(jià)格=成本+利潤+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

價(jià)內(nèi)稅:稅金是價(jià)格的組成部分,如消費(fèi)稅、資源稅等。

價(jià)外稅:稅金不屬于價(jià)格組成部分,如增值稅。

【例題?單選題】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人,2015年4月以不含稅價(jià)格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬元的罐頭進(jìn)行交換,差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付,雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票,假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(    )萬元。(2015年回憶版)

A.0.59

B.1.95

C.2.50

D.1.19

【答案】A

【解析】應(yīng)納的增值稅=15×0.13-8×0.17=0.59(萬元)。

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