2017稅務師《財務與會計》知識點：合并抵銷處理
來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-06-09 10:01:36
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內部交易存貨相關所得稅會計的合并抵銷處理
（一）確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務報表中存貨賬面價值為站在合并財務報表角度期末結存存貨的價值，即集團內部銷售方（不是購貨方）存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結果。
合并財務報表中存貨計稅基礎為集團內部購貨方期末結存存貨的成本。
（二）調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)
1. 調整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：期初未分配利潤
注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調整金額。
2. 調整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
若內部存貨未計提存貨跌價準備
遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤×適用的所得稅稅率
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