2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-09 10:03:17

2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)如火如荼的展開，接下來就是基礎(chǔ)階段的備考了，考生們要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，東奧小編每天為您提供2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容。

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計(jì)的合并抵銷處理

遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤×適用的所得稅稅率

【例題】A公司和B公司同為甲公司控制下的子公司。A公司于20×1年1月1日，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1 680萬元，銷售成本為1 200萬元。B公司以1 680萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬。B公司購買的該固定資產(chǎn)用于公司的銷售業(yè)務(wù)，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，其折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。B公司對該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定一致。為簡化合并處理，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個月計(jì)提折舊。

B公司在20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示有該固定資產(chǎn)，其原價為1 680萬元、累計(jì)折舊為420萬元、固定資產(chǎn)凈值為1 260萬元。A公司、B公司和甲公司適用的所得稅稅率均為25％。

甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷處理：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1 680

貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200

固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　　480

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 120

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

20×1年12月31日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=480-120=360（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90（萬元）

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 90

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

點(diǎn)擊查看更多相關(guān)考點(diǎn)：2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)：房地產(chǎn)銷售

（本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線）