2017注會《審計》知識點：樣本設計階段
3科
日均>3h
2017年注冊會計師考試備考正在進行當中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶，輕松過關!
【知識點】樣本設計階段
【解讀】控制測試中的樣本設計解決的是：“抽取什么樣的樣本”，如圖4-8所示，需要從以下五個方面展開：
(一)確定測試目標
注冊會計師運用審計抽樣的方法，獲取關于某項控制活動的運行是否有效的審計證據(jù)，以支持(或不支持)計劃的重大錯報風險評估水平。
控制測試主要關注內(nèi)容：
(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;
(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
(3)控制由誰以何種方式執(zhí)行。
(二)定義總體
1.適當性
2.完整性
3.同質(zhì)性
1.適當性(教材P71/4.2，注意關鍵詞)
注冊會計師應確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。
例如：測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將所有已發(fā)運的項目作為總體。
【解讀】結合銷售與收款循環(huán)審計(教材P194/9.2)，其銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動如圖4-10所示：
如圖，“發(fā)運商品”在業(yè)務流程的“第4個關鍵點”，“開發(fā)票”在業(yè)務流程的“第5個關鍵點”，即在“發(fā)運商品”之后。注冊會計師測試用以保證“所有發(fā)運商品都已開發(fā)票”，則應當將業(yè)務流程的“第4個關鍵點”的發(fā)運項目作為總體，不能將“發(fā)票”作為總體。
又如，在對現(xiàn)金支付授權控制測試中，如果注冊會計師從已得到授權的項目中抽取樣本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體不包含那些已支付但未得到授權的項目(教材P71總體的適當性;教材P259“申請、審批、復核、支付”的環(huán)節(jié))。
在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子。那些吃過的苦，那些流過的淚，終會成為我們成長過程中的寶貴財富。只要堅信前途的光明，一時的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識點查看注會考試審計知識點
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號