2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：樣本設(shè)計(jì)階段

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-09 10:39:13

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　　【知識(shí)點(diǎn)】樣本設(shè)計(jì)階段

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【解讀】控制測(cè)試中的樣本設(shè)計(jì)解決的是：“抽取什么樣的樣本”，如圖4-8所示，需要從以下五個(gè)方面展開：

　　(一)確定測(cè)試目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣的方法，獲取關(guān)于某項(xiàng)控制活動(dòng)的運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持(或不支持)計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

　　控制測(cè)試主要關(guān)注內(nèi)容：

　　(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　(3)控制由誰(shuí)以何種方式執(zhí)行。

　　(二)定義總體

　　1.適當(dāng)性

　　2.完整性

　　3.同質(zhì)性

　　1.適當(dāng)性(教材P71/4.2，注意關(guān)鍵詞)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。

　　例如：測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。

　　【解讀】結(jié)合銷售與收款循環(huán)審計(jì)(教材P194/9.2)，其銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)如圖4-10所示：

注會(huì)考試

　　如圖，“發(fā)運(yùn)商品”在業(yè)務(wù)流程的“第4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)”，“開發(fā)票”在業(yè)務(wù)流程的“第5個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)”，即在“發(fā)運(yùn)商品”之后。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試用以保證“所有發(fā)運(yùn)商品都已開發(fā)票”，則應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)流程的“第4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)”的發(fā)運(yùn)項(xiàng)目作為總體，不能將“發(fā)票”作為總體。

　　又如，在對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已得到授權(quán)的項(xiàng)目中抽取樣本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因?yàn)樵摽傮w不包含那些已支付但未得到授權(quán)的項(xiàng)目(教材P71總體的適當(dāng)性;教材P259“申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付”的環(huán)節(jié))。

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