2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：選取樣本階段

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-12 11:38:05

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　　【知識(shí)點(diǎn)】選取樣本階段

　　(一)確定抽樣方法

　　不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。選取樣本的基本方法包括：

　　1.簡單隨機(jī)選樣(適用于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　2.系統(tǒng)選樣(遵循隨機(jī)原則時(shí)可用于統(tǒng)計(jì)抽樣，也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　3.隨意選樣(僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　4.整群選樣(通常不能在審計(jì)抽樣中使用)

　　1.簡單隨機(jī)選樣(適用于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　(1)使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需要的隨機(jī)數(shù)，選取匹配的隨機(jī)樣本(2017年教材刪除了舉例)。

　　2.系統(tǒng)選樣(遵循隨機(jī)原則時(shí)可用于統(tǒng)計(jì)抽樣，也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　(1)系統(tǒng)選樣的應(yīng)用步驟

　?、儆?jì)算選樣間隔

　　選樣間隔=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模

　?、诖_定選樣隨機(jī)起點(diǎn);

　　③根據(jù)間隔順序地選取樣本。

　　(2)系統(tǒng)選樣的舉例(結(jié)合教材P73舉例)

　　假設(shè)銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151，設(shè)定的樣本量是125，則：

　?、龠x樣間隔為20[(3151-652+1)÷125];

　?、谧詴?huì)計(jì)師必須從0～19中選取一個(gè)隨機(jī)數(shù)作為隨機(jī)起點(diǎn)，如果隨機(jī)選擇的數(shù)碼是9，則起點(diǎn)對應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼為661(652+9);

　　③選取的發(fā)票號(hào)碼：

　　起點(diǎn)661，選樣間距20，則：

　　第1個(gè)樣本項(xiàng)目是發(fā)票號(hào)碼：661;

　　第2個(gè)樣本項(xiàng)目是發(fā)票號(hào)碼：681(661+20);

　　第125個(gè)樣本項(xiàng)目是發(fā)票號(hào)碼：661+(125-1)×20=3141。

　　3.隨意選樣(僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣)

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)見性，從而保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì)，使選擇的樣本具有代表性。

　　(2)在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)樽詴?huì)計(jì)師無法量化選取樣本的概率。

　　4.整群選樣(通常不能在審計(jì)抽樣中使用)

　　(1)使用這種方法，注冊會(huì)計(jì)師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項(xiàng)目。例如，總體為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本。

　　(2)整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。雖然在有些情況下注冊會(huì)計(jì)師檢查一群項(xiàng)目可能是適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師希望根據(jù)樣本作出有關(guān)整個(gè)總體的有效推斷時(shí)，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。

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