2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-13 10:59:20

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　　東奧答疑介紹

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　　【問題】怎樣區(qū)分控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?

　　【回答】區(qū)分控制測試和實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)按目的或執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行區(qū)分。有沒有按某項(xiàng)制度去做，此時(shí)是控制測試，有沒有重大錯(cuò)報(bào)是實(shí)質(zhì)性程序。

　　控制測試和實(shí)質(zhì)性程序最大的區(qū)別就是要看測試的目的，如果目的是為了測試控制的運(yùn)行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，則就屬于實(shí)質(zhì)性程序，比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測試;如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性(涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯(cuò)報(bào))，就是實(shí)質(zhì)性程序。

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