2017稅務師《稅法二》知識點：印花稅的征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：董嘉文2017-06-13 15:28:10

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　　印花稅的征稅范圍

　　(一)經(jīng)濟合同

　　1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

　　對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

　　對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。(生活繳費憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟合同)

　　2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結(jié)合增值稅、消費稅)

　　3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

　　4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

　　5.財產(chǎn)租賃合同。

　　6.貨物運輸合同。

　　7.倉儲保管合同。

　　8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

　　9.財產(chǎn)保險合同?！凹彝ヘ敭a(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。

　　10.技術合同。包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同。技術轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

　　【解釋1】不包括專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。(兩者適用于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù))。

　　【解釋2】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

　　【解釋3】對比掌握四類不同的技術轉(zhuǎn)讓合同：

　?、賹＠麢噢D(zhuǎn)讓合同，是指專利權人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

　?、趯＠麑嵤┰S可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

　　(這兩類是公開,有主的，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅——0.5‰)

　?、蹖＠暾堔D(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

　?、芊菍＠夹g轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術成果使用權、轉(zhuǎn)讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

　　(這兩類都是沒主的或保密的,按技術合同繳納印花稅——0.3‰)

　　(二)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　【解釋1】土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【解釋2】專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　(三)營業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿

　　2.其他營業(yè)賬簿

　　3.有關“營業(yè)賬簿”征免范圍應明確的若干個問題：

　　(1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

　　(2)對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花;采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。

　　(3)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。

　　(4)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，對其營業(yè)賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

　　(5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

　　(6)企業(yè)債權轉(zhuǎn)股權新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(7)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(四)權利、許可證照

　　權利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。(如下圖)

　　【經(jīng)典母題】下列各項中，應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.融資租賃合同

　　C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

　　D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　E.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿

　　【答案】AD