2017注會《審計》知識點：使用非統(tǒng)計抽樣

來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-14 11:12:34

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　　【知識點】使用非統(tǒng)計抽樣

　　在非統(tǒng)計抽樣中，樣本偏差率等于樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，即“總體偏差率的最佳點估計”。

　　在非統(tǒng)計抽樣中，評價的標準是比較估計的總體偏差率即樣本偏差率與可容忍偏差率。

　　(三)考慮偏差的性質(zhì)和原因

　　1.除了關(guān)注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調(diào)查識別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，并評價其對審計程序的目的和審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響。無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析。

　　2.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)許多偏差具有相同的特征，如交易類型、地點、生產(chǎn)線或時期等，則應考慮該特征是不是引起偏差的原因，是否存在其他尚未發(fā)現(xiàn)的具有相同特征的偏差。此時，注冊會計師應將具有該共同特征的全部項目劃分為一層，并對層中的所有項目實施審計程序，以發(fā)現(xiàn)潛在的系統(tǒng)偏差。

　　3.分析偏差的性質(zhì)和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響?？刂破铍m然增加了金額錯報的風險，但并不一定導致財務報表中的金額錯報。如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

　　(四)得出總體結(jié)論

　　在計算偏差率，考慮抽樣風險，分析偏差的性質(zhì)和原因之后，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論。如果樣本結(jié)果及其他相關(guān)審計證據(jù)支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師可能不需要修改計劃的實質(zhì)性程序。

　　如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇:

　　(1)進一步測試其他控制(如補償性控制)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平;

　　(2)提高重大錯報風險評估水平，并相應修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子。那些吃過的苦，那些流過的淚，終會成為我們成長過程中的寶貴財富。只要堅信前途的光明，一時的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識點查看注會考試審計知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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