2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點:簡易計稅方法計稅規(guī)則
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簡易計稅方法計稅規(guī)則
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)
【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象,既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣,均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是:
(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率,簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。
(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額,簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。
【特別提示3】
我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。
全面“營改增”后的與不動產(chǎn)有關(guān)的特殊項目適用5%的征收率;一些特殊項目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。
【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運用
(一)小規(guī)模納稅人適用的征收率
1. 按照3%的征收率計稅——法定征收率
計稅公式:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
2. 減按2%征收率征收
計稅公式:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
3. 按照5%征收率征收
計稅公式:應(yīng)納稅額=銷售額×5%
注意:不含稅銷售額有全額和差額的不同情況
適用情況:
(1)小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動產(chǎn);
(2)出租的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。
4. 減按1.5%征收率征收
計稅公式:應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%
銷售額=含稅銷售額/(1+5%)
適用情況:
個人出租的住房。
【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn),取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。
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