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2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn):簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-06-15 09:38:17

【東奧小編】隨著2017年稅務(wù)師考試報(bào)名的全面開(kāi)展,天氣漸漸回暖,仿佛已經(jīng)到了夏季,大家的備考進(jìn)行到了哪?東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn),讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),稅務(wù)師考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

【特別提示1】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象,既包括小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷(xiāo)售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

【特別提示2】這里銷(xiāo)售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷(xiāo)售額的含義一樣,均是不含增值稅的銷(xiāo)售額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是:

(1)一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離。

(2)一般計(jì)稅方法用銷(xiāo)售額計(jì)算的是銷(xiāo)項(xiàng)稅額,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷(xiāo)售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

【特別提示3】

我國(guó)增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項(xiàng)目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。

全面“營(yíng)改增”后的與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率;一些特殊項(xiàng)目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。

【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運(yùn)用

(一)小規(guī)模納稅人適用的征收率

1. 按照3%的征收率計(jì)稅——法定征收率

計(jì)稅公式:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%

2. 減按2%征收率征收

計(jì)稅公式:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

3. 按照5%征收率征收

計(jì)稅公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×5%

注意:不含稅銷(xiāo)售額有全額和差額的不同情況

適用情況:

(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己取得或自建的不動(dòng)產(chǎn);

(2)出租的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)。

4. 減按1.5%征收率征收

計(jì)稅公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1.5%

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+5%)

適用情況:

個(gè)人出租的住房。

【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2010年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn),取得含稅銷(xiāo)售額100000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,取得含稅銷(xiāo)售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(    )元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

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本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線


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