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2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點:簡易計稅方法計稅規(guī)則

來源:東奧會計在線責編:李佰康2017-06-15 09:38:17

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簡易計稅方法計稅規(guī)則

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象,既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣,均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是:

(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率,簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額,簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。

【特別提示3】

我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。

全面“營改增”后的與不動產(chǎn)有關(guān)的特殊項目適用5%的征收率;一些特殊項目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。

【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運用

(一)小規(guī)模納稅人適用的征收率

1. 按照3%的征收率計稅——法定征收率

計稅公式:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2. 減按2%征收率征收

計稅公式:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

3. 按照5%征收率征收

計稅公式:應(yīng)納稅額=銷售額×5%

注意:不含稅銷售額有全額和差額的不同情況

適用情況:

(1)小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動產(chǎn);

(2)出租的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。

4. 減按1.5%征收率征收

計稅公式:應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

適用情況:

個人出租的住房。

【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn),取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(    )元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

了解更多相關(guān)考點,點擊查看:2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:車輛購置稅的稅收政策

本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線


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