2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則
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簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）
【特別提示1】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)；也包括一般納稅人的特殊銷(xiāo)售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。
【特別提示2】這里銷(xiāo)售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷(xiāo)售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷(xiāo)售額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：
（1）一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離。
（2）一般計(jì)稅方法用銷(xiāo)售額計(jì)算的是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷(xiāo)售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。
【特別提示3】
我國(guó)增值稅的法定征收率是3%；一些特殊項(xiàng)目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。
全面“營(yíng)改增”后的與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率；一些特殊項(xiàng)目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。
【歸納】關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率的運(yùn)用
（一）小規(guī)模納稅人適用的征收率
1. 按照3%的征收率計(jì)稅——法定征收率
計(jì)稅公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%
2. 減按2%征收率征收
計(jì)稅公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
3. 按照5%征收率征收
計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×5%
注意：不含稅銷(xiāo)售額有全額和差額的不同情況
適用情況：
（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)；
（2）出租的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）。
4. 減按1.5%征收率征收
計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1.5%
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）
適用情況：
個(gè)人出租的住房。
【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額100000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。
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