2017注冊會計師《審計》答疑精華：穿行測試

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-06-16 11:34:06

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　　【問題】穿行測試和重新執(zhí)行的區(qū)別?

　　【回答】穿行測試是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，注冊會計師選取一筆或很少幾筆交易了解其如何生成、記錄、處理和報告，采用詢問、觀察、檢查等方面以確定是否與之前了解的一樣，以及是否得到執(zhí)行，通常是針對交易循環(huán)進行穿行測試。如注冊會計師選取一筆有代表性的交易，按交易的流程采用詢問、觀察、檢查的方法來追蹤這筆交易如何生成、如何記錄，在交易流程的相關(guān)內(nèi)部控制是如何控制這項銷售交易的，從而判斷內(nèi)部控制是否和先前了解的一樣。穿行測試主要用于風(fēng)險評估程序，不排除用于控制測試，但不能直接發(fā)現(xiàn)金額上的錯報，所以不能用于實質(zhì)性程序。

　　重新執(zhí)行是在控制測試中執(zhí)行，注冊會計師會選取一定的樣本量，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被審計單位的內(nèi)部控制獨立的執(zhí)行一遍，再和被審計單位執(zhí)行的相比較，以確定被審計單位內(nèi)部控制是否得到有效的運行。如注冊會計師獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，再與被審計單位編制的余額調(diào)節(jié)表相核對，看被審計單位這項內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　穿行測試是個包括詢問、觀察、檢查的集合程序，并不是一個單獨的程序，用于風(fēng)險評估程序。重新執(zhí)行是一個單獨的程序，用于控制測試。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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