2017注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：穿行測試

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-16 11:34:06

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　　【問題】穿行測試和重新執(zhí)行的區(qū)別?

　　【回答】穿行測試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，注冊會(huì)計(jì)師選取一筆或很少幾筆交易了解其如何生成、記錄、處理和報(bào)告，采用詢問、觀察、檢查等方面以確定是否與之前了解的一樣，以及是否得到執(zhí)行，通常是針對(duì)交易循環(huán)進(jìn)行穿行測試。如注冊會(huì)計(jì)師選取一筆有代表性的交易，按交易的流程采用詢問、觀察、檢查的方法來追蹤這筆交易如何生成、如何記錄，在交易流程的相關(guān)內(nèi)部控制是如何控制這項(xiàng)銷售交易的，從而判斷內(nèi)部控制是否和先前了解的一樣。穿行測試主要用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不排除用于控制測試，但不能直接發(fā)現(xiàn)金額上的錯(cuò)報(bào)，所以不能用于實(shí)質(zhì)性程序。

　　重新執(zhí)行是在控制測試中執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)選取一定的樣本量，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制獨(dú)立的執(zhí)行一遍，再和被審計(jì)單位執(zhí)行的相比較，以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到有效的運(yùn)行。如注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，再與被審計(jì)單位編制的余額調(diào)節(jié)表相核對(duì)，看被審計(jì)單位這項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　穿行測試是個(gè)包括詢問、觀察、檢查的集合程序，并不是一個(gè)單獨(dú)的程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。重新執(zhí)行是一個(gè)單獨(dú)的程序，用于控制測試。

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