2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-19 11:01:50

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　　【知識(shí)點(diǎn)】選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序

　　1.選樣方法

　　2.貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本(教材P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)+P97舉例)

　　1.選樣方法

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，從簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣或隨意選樣中挑選適當(dāng)?shù)倪x樣方法選取樣本，也可以使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)提高選樣的效果。

　　2.貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本(教材P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)+P97舉例)

　　(1)首先確定選樣間隔，即用總體賬面金額除以樣本規(guī)模，得到樣本間隔;

　　(2)然后在第一個(gè)間隔中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，從這個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)開始，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本;

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易(即邏輯單元)實(shí)施檢查。

　　例如，在應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，賬戶A1,A2,A3,A4,A5......的賬面金額分別為200元、150元、350元、100元、700元......則A1占的貨幣區(qū)間為1～200元，A2占201～350元，A3占351～700元，A4占701～800元，A5占801～1500元......

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的選樣間隔為300元，然后從1元～300元(含300元)之間選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，如第150元，隨后挑選出來的樣本依次為第450元(150+300)、第750元(450+300)、第1050元(750+300)、第1350元(1050+300)……注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要實(shí)施檢查的邏輯單元為賬戶A1(包含第150元)、A3(包含第450元)、A4(包含第750元)、A5(包含第1050元)……

　　表4-10　系統(tǒng)選樣法選取應(yīng)收賬款邏輯單元

賬戶	賬面金額	貨幣區(qū)間	選樣間隔與隨機(jī)起點(diǎn)	所選樣本號(hào)碼
A1	200	1～200	選樣間隔為300元，隨機(jī)起點(diǎn)為第150元	第450元（150+300）第750元（450+300）第1050元（750+300）第1350元（1050+300）
A2	150	201～350
A3	350	351～700
A4	100	701～800
A5	700	801～1500
......

　　如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，該項(xiàng)目一定會(huì)被挑選出來。如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數(shù)倍，該項(xiàng)目將不止一次被挑選出來，如賬戶A5，包含了第1050元和第1350元，有兩次被選取的機(jī)會(huì)。這種情況下，最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模。為簡(jiǎn)化樣本評(píng)價(jià)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)賬面金額大于或等于選樣間隔的項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，而不將共納入抽樣總體。

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