2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序




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【知識(shí)點(diǎn)】選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序
1.選樣方法
2.貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本(教材P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)+P97舉例)
1.選樣方法
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況,從簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣或隨意選樣中挑選適當(dāng)?shù)倪x樣方法選取樣本,也可以使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)提高選樣的效果。
2.貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本(教材P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)+P97舉例)
(1)首先確定選樣間隔,即用總體賬面金額除以樣本規(guī)模,得到樣本間隔;
(2)然后在第一個(gè)間隔中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn),從這個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)開始,按照選樣間隔,從總體中順序選取樣本;
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易(即邏輯單元)實(shí)施檢查。
例如,在應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中,賬戶A1,A2,A3,A4,A5......的賬面金額分別為200元、150元、350元、100元、700元......則A1占的貨幣區(qū)間為1~200元,A2占201~350元,A3占351~700元,A4占701~800元,A5占801~1500元......
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的選樣間隔為300元,然后從1元~300元(含300元)之間選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn),如第150元,隨后挑選出來的樣本依次為第450元(150+300)、第750元(450+300)、第1050元(750+300)、第1350元(1050+300)……注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要實(shí)施檢查的邏輯單元為賬戶A1(包含第150元)、A3(包含第450元)、A4(包含第750元)、A5(包含第1050元)……
表4-10 系統(tǒng)選樣法選取應(yīng)收賬款邏輯單元
賬戶 | 賬面 金額 | 貨幣區(qū)間 | 選樣間隔與隨機(jī)起點(diǎn) | 所選樣本號(hào)碼 |
A1 | 200 | 1~200 | 選樣間隔為300元,隨機(jī)起點(diǎn)為第150元 | 第450元(150+300) 第750元(450+300) 第1050元(750+300) 第1350元(1050+300) |
A2 | 150 | 201~350 | ||
A3 | 350 | 351~700 | ||
A4 | 100 | 701~800 | ||
A5 | 700 | 801~1500 | ||
...... |
如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔,該項(xiàng)目一定會(huì)被挑選出來。如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數(shù)倍,該項(xiàng)目將不止一次被挑選出來,如賬戶A5,包含了第1050元和第1350元,有兩次被選取的機(jī)會(huì)。這種情況下,最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模。為簡(jiǎn)化樣本評(píng)價(jià)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)賬面金額大于或等于選樣間隔的項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查,而不將共納入抽樣總體。
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