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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-06-16 11:41:30
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  【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

  要注意三個(gè)方面:

  1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

  【例題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,2017年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部,門市部將其中80%零售,取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤率10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為多少?

  【答案及解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

  2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

  3.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的作價(jià)原則。

  白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于白酒銷售價(jià)款的組成部分。

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)




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