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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-06-19 11:10:39
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,距離考試是越來(lái)越近了,大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),希望能給大家增添助力!

  【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

自產(chǎn)

出廠

出廠銷售環(huán)節(jié)

從價(jià)定率:銷售額

在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額

從量定額:銷售數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:銷售額、銷售數(shù)量

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

自產(chǎn)

自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅

不涉及

用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅

從價(jià)定率:同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格

從量定額:移送數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量

  (一)直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

  (二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

  1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:

  第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

  應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

  第二種情況,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

  =[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-比例稅率)

  (2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  =[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

  公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

  公式的“利潤(rùn)”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

  【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比:


消費(fèi)稅組價(jià)

增值稅組價(jià)

成本利潤(rùn)率

從價(jià)

計(jì)稅

(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅

或:成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率

從量

計(jì)稅

不組價(jià)

成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅

規(guī)定的成本利潤(rùn)率

復(fù)合

計(jì)稅

(成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量×定額稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)

成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅

應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率

不繳納消費(fèi)稅的貨物

不組價(jià)

成本×(1+成本利潤(rùn)率)

規(guī)定的成本利潤(rùn)率

  知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開(kāi)習(xí)題的鞏固,更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來(lái)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)




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