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2017注會《稅法》知識點:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

來源:東奧會計在線責編:高源2017-06-19 11:10:39
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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  【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計稅依據(jù)

生產(chǎn)領用抵扣稅額

生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人

自產(chǎn)

出廠

出廠銷售環(huán)節(jié)

從價定率:銷售額

在計算出的當期應納消費稅稅款中,按生產(chǎn)領用量抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額

從量定額:銷售數(shù)量

復合計稅:銷售額、銷售數(shù)量

生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人

自產(chǎn)

自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅

不涉及

用于生產(chǎn)非應稅消費品;用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機構;提供勞務;用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送使用時納稅

從價定率:同類消費品價格或組成計稅價格

從量定額:移送數(shù)量

復合計稅:同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量

  (一)直接對外銷售應納消費稅的計算

  (二)自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

  1.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅規(guī)則

  納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  2.自產(chǎn)自用應稅消費品的稅額計算

  納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品。凡用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,應當納稅。具體分以下兩種情況:

  第一種情況,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

  應納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

  第二種情況,自產(chǎn)自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  (1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

  =[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

  (2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  =[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

  公式中的“成本”,是指應稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

  公式的“利潤”,是指根據(jù)應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

  【相關鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比:


消費稅組價

增值稅組價

成本利潤率

從價

計稅

(成本+利潤)/(1-消費稅比例稅率)

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

或:成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅比例稅率)

應稅消費品的成本利潤率

從量

計稅

不組價

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

規(guī)定的成本利潤率

復合

計稅

(成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

應稅消費品的成本利潤率

不繳納消費稅的貨物

不組價

成本×(1+成本利潤率)

規(guī)定的成本利潤率

  知識點當然離不開習題的鞏固,更多注冊會計師考試練習題等你來!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)




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