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2017稅務師考試《稅法二》每日一練: 應納稅額所得額的計算

來源:東奧會計在線責編:李佰康2017-06-17 09:16:48

2017年稅務師考試報名已經(jīng)開始,您是否已經(jīng)順利進入備考的基礎階段了呢?每日一練是保持良好狀態(tài)的有效方法,為幫助大家快速進入稅務師考試學習狀態(tài),東奧小編為您提供2017年TA《稅法二》每日一練習題。

【單項選擇題】

2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策,約定如在公司連續(xù)服務2年,即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月,20名管理人員全部行權,行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是(    )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

稅務師每日一練

正確答案:B

答案解析 :

對股權激勵計劃實行后,需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權的,上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用,不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后,上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量,計算確定作為當年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

更多每日一練請點擊:2017年6月稅務師考試每日一練匯總

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