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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-06-20 11:40:32
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  【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

  (一)外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

  允許扣稅的項(xiàng)目(P156)(教材有8+1項(xiàng))

  1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

  2.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。

  3.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

  4.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。

  5.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

  6.外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

  7.外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

  8.以外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

  9.從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒(P157)。

  扣稅計(jì)算公式如下:

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

  買價(jià)是指發(fā)票上的銷售額,不包括增值稅稅額。

  【歸納】對(duì)扣稅規(guī)則的理解:

  1.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣。

  2.需自行計(jì)算抵扣。允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,不同于增值稅的憑票購進(jìn)扣稅。

  3.允許抵扣已納消費(fèi)稅稅額的稅目在教材上只列了9項(xiàng),考試按教材掌握。

  4.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。

  5.在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的卷煙不得抵扣前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅的稅款。

  6.納稅人以進(jìn)口、委托加工收回應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,分別依據(jù)《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》,按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款。

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)




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