2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，希望能給大家增添助力!
【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
(一)外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除
允許扣稅的項(xiàng)目(P156)(教材有8+1項(xiàng))
1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。
2.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。
3.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。
4.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。
5.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。
6.外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。
7.外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
8.以外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。
9.從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒(P157)。
扣稅計(jì)算公式如下：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
買價(jià)是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額。
【歸納】對(duì)扣稅規(guī)則的理解:
1.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。
2.需自行計(jì)算抵扣。允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的憑票購進(jìn)扣稅。
3.允許抵扣已納消費(fèi)稅稅額的稅目在教材上只列了9項(xiàng)，考試按教材掌握。
4.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。
5.在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的卷煙不得抵扣前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅的稅款。
6.納稅人以進(jìn)口、委托加工收回應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，分別依據(jù)《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》，按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款。
知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開習(xí)題的鞏固，更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來!
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)
精選推薦
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)