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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

來源:東奧會計在線責編:董嘉文2017-06-20 13:53:02

  2017稅務(wù)師考試報名到今天晚上18:00就停止了,稅務(wù)師證書含金量非常高,希望大家重視。今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家?guī)?017稅務(wù)師考試《稅法一》知識點的相關(guān)內(nèi)容。

  增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

  增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費,可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表:

納稅人購買或支付

抵稅規(guī)則

購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含分開票機)

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

非初次購買

費用由其自行負擔,不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價

支付技術(shù)維護費

2011121后繳納的

可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

  【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計抵稅后,該發(fā)票不能再次抵扣進項稅額。

  【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤,但不包括稅控收款機,也不包括電腦、打印機等通用設(shè)備。

  【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月采購原材料,取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元,增值稅17000元,同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1500元,增值稅225元,當月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元,則該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=150000×17%-17000-(1500+225)=6775(元)。

  相關(guān)考點:2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:應(yīng)納稅額計算中的“當期”

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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