2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
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增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費,可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表:
納稅人購買或支付 | 抵稅規(guī)則 | |
購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含分開票機) | 初次購買 | 可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額 |
非初次購買 | 費用由其自行負擔,不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價 | |
支付技術(shù)維護費 | 可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額 |
【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計抵稅后,該發(fā)票不能再次抵扣進項稅額。
【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤,但不包括稅控收款機,也不包括電腦、打印機等通用設(shè)備。
【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月采購原材料,取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元,增值稅17000元,同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1500元,增值稅225元,當月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元,則該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=150000×17%-17000-(1500+225)=6775(元)。
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