2017稅務(wù)師《稅法一》知識點： 進口環(huán)節(jié)增值稅
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進口環(huán)節(jié)增值稅
進口貨物的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。
【例題?單選題】甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設(shè)備的增值稅納稅人是( )。(2011年)
A.甲進出口公司
B.乙工業(yè)企業(yè)
C.丙貨運代理人
D.國外銷售商
【答案】A
進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應(yīng)納稅額的計算公式為：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×稅率
【特殊進口稅率規(guī)定】2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司同等稅收優(yōu)惠政策，即進口25噸以上飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【提示】
(1)在進口環(huán)節(jié)計算的應(yīng)納增值稅不能抵扣任何境外稅款。
(2)進口貨物的增值稅稅率為17%和13%，不使用征收率，但有特殊優(yōu)惠稅率。
(3)貨物進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，會構(gòu)成一般納稅人貨物銷售環(huán)節(jié)的進項稅;
(4)進口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費稅的組合出題是?？疾凰サ慕M合。
【例題?單選題】某具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國外進口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )元。
A.3078
B.3240
C.17442
D.18360
【答案】D
【解析】85500×(1+20%)/(1-5%)×17%=18360(元)。
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