2017稅務師《稅法二》知識點：應納稅額的計算與代收代繳
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應納稅額的計算與代收代繳
一、應納稅額的計算
1.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)2.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
3.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
4.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車輛車船稅。
5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
二、保險機構代收代繳
1.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。
2.保險機構在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息，作為代收稅款憑證。
3.納稅人在應當購買交通事故責任強制保險截止日期以后購買的，或以前年度沒有繳納車輛車船稅的，保險機構在代收代繳稅款的同時，還應代收代繳欠繳稅款的滯納金。
【例題·計算題】某運輸公司2015年年初擁有載貨汽車15輛(貨車整備質(zhì)量均為10噸);大客車20輛;小客車10輛。計算該公司應繳納的車船稅(注：載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額90元，大客車每輛年稅額1200元，小客車每輛年稅額800元)。
【答案及解析】(1)載貨汽車應納車船稅稅額=90×15×10=13500(元)
(2)大客車應納車船稅稅額=1200×20=24000(元)
(3)小客車應納車船稅稅額=800×10=8000(元)
全年應納車船稅稅額=13500+24000+8000=45500(元)。
三、委托交通運輸部門海事管理機構代為征收船舶車船稅
海事管理機構代征船舶車船稅的計算方法：
(1)船舶按一個年度計算車船稅。計算公式為：
年應納稅額=計稅單位×年基準稅額
(2)購置的新船舶，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生時間起至該年度終了按月計算。計算公式為：
應納稅額=年應納稅額×應納稅月份數(shù)/12
應納稅月份數(shù)=12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+1
其中，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權或管理權的當月，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
相關考點：2017稅務師《稅法二》知識點：征稅范圍、納稅人和適用稅額
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