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2017稅務師《稅法二》知識點:應納稅額的計算與代收代繳

來源:東奧會計在線責編:董嘉文2017-06-23 11:31:19

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  應納稅額的計算與代收代繳

  一、應納稅額的計算

  1.購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為:應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)2.在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

  3.已辦理退稅的被盜搶車船,失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

  4.在一個納稅年度內(nèi),納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅,且能夠提供合法有效完稅證明的,納稅人不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車輛車船稅。

  5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的,不另納稅,也不退稅。

  二、保險機構代收代繳

  1.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人,應當在收取保險費時依法代收車船稅,并出具代收稅款憑證。

  2.保險機構在代收車船稅時,應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息,作為代收稅款憑證。

  3.納稅人在應當購買交通事故責任強制保險截止日期以后購買的,或以前年度沒有繳納車輛車船稅的,保險機構在代收代繳稅款的同時,還應代收代繳欠繳稅款的滯納金。

  【例題·計算題】某運輸公司2015年年初擁有載貨汽車15輛(貨車整備質(zhì)量均為10噸);大客車20輛;小客車10輛。計算該公司應繳納的車船稅(注:載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額90元,大客車每輛年稅額1200元,小客車每輛年稅額800元)。

  【答案及解析】(1)載貨汽車應納車船稅稅額=90×15×10=13500(元)

  (2)大客車應納車船稅稅額=1200×20=24000(元)

  (3)小客車應納車船稅稅額=800×10=8000(元)

  全年應納車船稅稅額=13500+24000+8000=45500(元)。

  三、委托交通運輸部門海事管理機構代為征收船舶車船稅

  海事管理機構代征船舶車船稅的計算方法:

  (1)船舶按一個年度計算車船稅。計算公式為:

  年應納稅額=計稅單位×年基準稅額

  (2)購置的新船舶,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生時間起至該年度終了按月計算。計算公式為:

  應納稅額=年應納稅額×應納稅月份數(shù)/12

  應納稅月份數(shù)=12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+1

  其中,納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權或管理權的當月,以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

  相關考點:2017稅務師《稅法二》知識點:征稅范圍、納稅人和適用稅額

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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