2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征稅范圍
初級(jí)會(huì)計(jì)師考試是單行路，只有奮斗了，才會(huì)有光明的前途。2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名還未開(kāi)始，快來(lái)看看東奧會(huì)計(jì)在線小編整理的初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，備考初級(jí)。
征稅范圍——銷售貨物(★★★)
1.銷售貨物，是指在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
【提示1】貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
【提示2】有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
2.視同銷售貨物
(1)代銷業(yè)務(wù)
?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷;
?、阡N售代銷貨物。
【相關(guān)鏈接】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(2)貨物移送
設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
(3)自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置
?、賹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
?、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;
?、蹖⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。
【提示1】(1)購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”，視同銷售貨物;
(2)購(gòu)進(jìn)貨物用于“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的，不視同銷售貨物，不需要計(jì)算增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
【提示2】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。
【提示3】視同銷售貨物的行為一般不以資金形式反映出來(lái)，因而會(huì)出現(xiàn)無(wú)直接銷售額的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。
【案例1】甲企業(yè)(一般納稅人)7月份決定將自產(chǎn)的糕點(diǎn)作為職工福利發(fā)放，8月份實(shí)際發(fā)放：
(1)應(yīng)視同銷售貨物;
(2)甲企業(yè)應(yīng)在8月份就上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅(核定銷售額進(jìn)行計(jì)算);
(3)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，則制作該批糕點(diǎn)耗費(fèi)的原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。
考生在預(yù)習(xí)時(shí)可以結(jié)合2017考季東奧課程講義學(xué)習(xí)，在初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段，考生可能會(huì)出現(xiàn)一些心態(tài)方面的問(wèn)題，可以閱讀初級(jí)會(huì)計(jì)職稱6月考試經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)調(diào)節(jié)，希望考生們堅(jiān)持到底不放棄。
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